美国-新西兰所得税条约

所得税法和所得税条约 (DTA)

美国和新西兰政府之间有效的所得税条约优先于收入 税收法 每个国家的。它基于经合组织税收协定范本,但有一些变化,并于 2011 年更新。 

条约目标

该条约有几个目标,主要目标之一是避免双重征税。为促进实现这一目标,新西兰所得税法和美国国内税收法这两个国内立法机构均参考了该条约。

该条约仅适用于美国联邦层面的所得税。从美国的角度来看,一些国家承认该条约,而另一些国家则不承认。

请注意,收益收入也包括在 税收法 条约中公布。

条约的术语通常含糊不清,在解释时需要谨慎。例如,“居民”一词被解释为“出于税收目的的居民”。同样,“缔约国”一词被解释为“美国”或“新西兰”,而不是“美国的一个州”。

为了减少选择条约的机会,条约包括必须满足的条款才能利用条约规定的利益。 “福利限制”部分在第 16 条中。

cq9跳起来大奖截图出版物经常提到该条约,远远超过新西兰的声明。类似地,IRS 对所申请的条约利益的披露要求在 IRS 制作的材料(包括纳税申报表)中非常明显。

此披露要求的一个常见示例是根据第 6114 条或 7701(b) 条的 8833 表基于条约的回报头寸披露,如果居住在一个国家的个人在决胜局测试下宣布不居住在另一国家,则需要此披露.

决胜局测试

该条约被组织成一系列条款。可以说,税收协定中引用最多的条款是第 4 条,即“决胜局测试”。本条适用于双重居留的情况,即美国公民或居民同时也是新西兰居民。

调用决胜局测试的效果是,只有一个国家,即与居民实际有最密切联系的国家,拥有根据其对个人征税的主要权利。 税收法,另一个国家作为非居民向个人征税。例如,临时移居新西兰的美国公民,如果满足打破平局测试的四个分支中的一个或多个,则可以打破美国的税务居民身份。

个人在美国就全球收入征税,在新西兰仅就新西兰来源的收入征税,出于税收目的宣布非居民。

在不援引该条款的情况下,双重居民在技术上有义务就两国的全球收入缴纳所得税——除非根据任一国家的国内立法提供减免(通常情况下)——其程度低于或等于条约规定的程度。

对于同时是美国合法永久居民但不是美国公民的新西兰居民,可以援引决胜局规则。这是因为美国政府保留对其公民征税的权利,就好像该条约从未生效一样,适用其联邦 税收法.这被称为“储蓄条款”,存在于美国加入的所有条约中。在新西兰条约的情况下,保留条款存在于第 1 条中。

对包括合法永久居民在内的美国居民外国人援引决胜局规则,虽然技术上是允许的,但可能是不可取的。合法的永久居民,包括随后试图在美国入籍的绿卡持有者,如果他们在过去一年中出于税收目的取消了他们的居留权,则可能会在此过程中遇到困难rs。因此,在所有情况下都应极其谨慎地使用决胜局规则。

常设机构

该条约第 5 条允许美国或新西兰对归属于该国居民在另一国的常设机构的利润征税。

条约定义了“常设机构”。其中包括一个办公室、一个管理场所,以及有权并习惯性地行使该权力代表组织签订合同的人员。在扩大商业运营之前在这方面的规划不充分可能会导致对常设机构的利润产生意外的所得税负债的不良结果,触发方式很简单,就像让员工定期代表组织签订合同一样其他国家。 

通过选择正确的运营结构进入另一个国家,可以避免这种情况。通过在母国使用的同一实体运营会使该实体面临另一国不友好的税收环境,因为政府拒绝向外国组织提供有利于国内组织的优惠。

被动收入、某些来源和职业的收入

税收协定降低了在某些情况下对一国居民可能从另一国获得的被动收入征收的税率。被动收入包括利息、股息和特许权使用费。

该条约对某些类别的职业和收入征税有规定,包括:

  • 艺术家
  • 老师
  • 运动员
  • 学生们  
  • 养老金
  • 就业收入
  • 自雇收入
  • 房地产
  • 航运和运输。

信息交流

该条约还允许美国政府和新西兰政府之间交换信息,以确保完全遵守 税收法 在每个国家。

所得税申报表
所得税申报表

社会保障

目前,美国政府和新西兰政府之间没有社会保障协议(或总体协议)。

1983 年的条约被新的条约取代,该条约于 2010 年 11 月 12 日生效。这些变化自 2011 年 1 月 1 日起生效,但除新西兰降低预扣税率的规定外,其他规定除外。这些规定自 2011 年 4 月 1 日起生效。

阅读新西兰-美国所得税条约全文。 

请参阅 1982 年协议的第二议定书。 

如需更多信息,请阅读我们 2010 年 11 月关于该条约的文章。

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